借贷记账法包括五个要素: 1.平衡原理:资产=负债+所有者权益(借贷记账法编制的总依据) 2.记账符号:借、贷(不代表任何意义) 3.账户结构 资产、成本、费用:借方记增加,贷方记减少 负债、所有者权益、收入:借方记减少,贷方记增加 资产=负债+所有者权益 资产增加时记入借方,减少时记入贷方。负债和所有者权益增加时记入贷方,减少时记入借方。 成本类: 一般工业中涉及的成本类项目有制造费用(间接费用)和生产成本(在产品)两项。 成本账户越多代表资产账户越多。成本类账户增加时记入借方,减少时记入贷方。 损益类账户记: 收入-费用=利润(费用不变,收入增加,利润增加,故所有者权益增加) 所有者权益增加,记入贷方 收入增加时记入贷方,收入减少时记入借方 费用账户增加时记入借方,减少时记贷方 4.记账规则:有借必有贷,借贷必相等 例1:企业将现金10000元存入银行。 分析:银行存款增加10000元,记入借方;现金减少10000元,记入贷方。 会计分录: 借:银行存款 10000 贷:现金 10000 5.试算平衡 (1)发生额平衡:根据记账规则推导 全部账户借方发生额合计=全部账户贷方发生额合计 例2:用现金发放工资5000元。 会计分录: 借:应付工资 5000 贷:现金 5000 银行存款用T型账户来表示: 银行存款只有借方10000元,没有贷方 (2)余额平衡:根据会计基本等式推导 全部账户期初借方余额合计=全部账户期初贷方余额合计 全部账户期末借方余额合计=全部账户期末贷方余额合计 资产=负债+所有者权益 账户余额的方向一般来说都跟这个账户增加方的方向一致。资产增加时记在借方,所以余额也记在借方。负债和所有者权益账户增加时记在贷方,因此余额的方向也记在贷方。 损益类账户包括收入和费用,收入和费用在期末时进行配比,形成利润。收入和费用在期末时没有余额。 收入-费用=利润
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